Налоги, их экономическая сущность, налоги Украины
– сбор на обязательное социальное страхование;
– сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета;
– плата за приобретение торгового патента на осуществление торговой деятельности;
– сбор за специальное использование природных ресурсов (за пользование водой для потребностей сельского хозяйства).
Другие налоги и сборы, установленные Законом Украины «О системе налогообложения», должны оплачиваться сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке и размерах, определенных соответствующими законодательными актами.
2. Плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога являются сельскохозяйственные предприятия разных организационно-правовых форм хозяйствования и собственности (коллективные и государственные сельскохозяйственные предприятия, акционерные общества, агрофирмы, фермерские хозяйства), которые занимаются производством (выращиванием), переработкой и сбытом сельскохозяйственной продукции, а их валовой доход от операций по продаже сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки за предшествующий отчетный (налоговый) год превышает 50% общей суммы валового дохода предприятия.
Если в отчетном периоде валовой доход предприятия от операций по реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки составляет меньше 50% общего объема реализации, предприятие будет платить налоги в следующем налоговом периоде на общих основаниях.
3. Плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога имеют право на выбор формы уплаты указанного налога – в денежной форме или в виде поставок сельскохозяйственной продукции.
Количество сельскохозяйственной продукции с одного гектара сельскохозяйственных угодий устанавливается в начале года и не подлежит корректированию в зависимости от изменения цены на сельскохозяйственную продукцию на протяжении налогового года.
Расчет количества сельскохозяйственной продукции с одного гектара сельскохозяйственных угодий, которое может поставляться в счет фиксированного сельскохозяйственного налога, осуществляется, исходя из такого эквивалента – одной тонны пшеницы мягкой третьего класса по ценам, которые ежегодно будут определяться Кабинетом Министров Украины.
Количество сельскохозяйственной продукции с одного гектара сельскохозяйственных угодий, которое может поставляться в счет фиксированного сельскохозяйственного налога, определяется как соотношение стоимости одной тонны пшеницы, взятой за эквивалент, к стоимости одной тонны соответствующей продукции. Такое соотношение устанавливается областными советами ежегодно, но не позднее 1 января.
4. За объект налогообложения берется площадь сельскохозяйственных угодий, переданных сельскохозяйственному товаропроизводителю в собственность или предоставленных ему в пользование, в том числе на условиях аренды.
5. Ставки фиксированного сельскохозяйственного налога устанавливаются с одного гектара сельскохозяйственных угодий в процентах к денежной их оценке в таких размерах:
– для пашни, покосных лугов и пастбищ – 0,5;
– для многолетних насаждений – 0,3.
6. Плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога в денежной форме определяют его сумму на текущий год в порядке и размерах, предусмотренных Законом, и до 1 февраля подают расчет в государственную налоговую службу по месту их нахождения.
На протяжении текущего года ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным, указанный налог платится в размере трети суммы налога, определенной на каждый квартал. Установлено такое квартальное распределение годовой суммы налога: I квартал – 10%, II квартал – 10%, III квартал – 50%, IV квартал – 30%.
Для уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога в форме поставок сельскохозяйственной продукции установленные такие сроки. Относительно поставок зерна срок устанавливается по согласованию с районной государственной администрацией, но не позднее 15 октября (ранние зерновые культуры) и 1 декабря (поздние зерновые и технические культуры). Поставка продукции животноводства для уплаты налога должна осуществляться ежемесячно, но не позднее последнего дня текущего месяца. При этом затраты, связанные с транспортированием сельскохозяйственной продукции к заготовительным предприятиям и организациям, несут налогоплательщики.
Плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога перечисляют средства на отдельный счет Казначейства Украины.
С целью стабилизации сельскохозяйственного производства с 1 января 1999 года до 1 января 2001 года освобождаются от уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога сельскохозяйственные товаропроизводители, которые являются налогоплательщиками в соответствии с рассмотренным выше Законом.
При этом указанные плательщики не освобождаются от уплаты средств на обязательное государственное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование.
з) сбор на развитие виноградарства садоводства и хмелеводства.
Плательщиками сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства в соответствии с Законом Украины «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» от 9.04.1999 года № 587-12 являются субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности и подчинения, реализующие в оптово-розничной торговой сети алкогольные напитки и пиво.
Объектом налогообложения является выручка, получаемая от реализации в оптово-розничной торговой сети алкогольных напитков и пива.
Ставка сбора составляет один процент от объекта налогообложения.
Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства плательщики уплачивают на специальный счет Государственного казначейства Украины ежемесячно до 15 числа, следующего за отчетным месяцем.
За несвоевременное перечисление сбора уплачивается штраф в размере 0,5 процента за каждый день просрочки платежа.
Тридцать процентов начисленных сумм сбора остаются на специальных счетах управлений Государственного значейства Украины в Автономной Республике Крым и областях и используются на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства; распорядителем этих денежных средств являются органы исполнительной власти Автономной Республики Крым и органы исполнительной власти в областях, осуществляющие государственную политику в сфере виноградарства, садоводства и хмелеводства. Семьдесят процентов начисленных сумм сбора перечисляются на специальный счет Государственного казначейства Украины, распорядителем этих денежных средств является центральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственную политику в сфере виноградарства, садоводства и хмелеводства. Суммы сбора, поступающие на специальный счет Государственного казначейства Украины, распределяются и используются следующим образом: семьдесят процентов — на развитие виноградарства, тридцать процентов — на развитие садоводства и хмелеводства.
Запрещается нецелевое использование указанных денежных средств.
Механизм взимания сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства и порядок использования этих денежных средств утверждаются Кабинетом Министров Украины.