3.1.4. Взносы в целевые фонды.

а) взносы на общеобязательное государственное социальное страхование (ОГСС)

С 2001 г. согласно законам Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением», «Об общеобязательном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые повлекли за собой потерю трудоспособности», «Об общеобязательном государственном страховании на случай безработицы» вместо сборов на обязательное социальное страхование, в том числе на случай безработицы, введены взносы на ОГСС в такие фонды, как: Фонд ОГСС по временной потере трудоспособности, Фонд ОГСС на случай безработицы, а с 01.04 2001 г. – Фонд ОГСС от несчастных случаев.

Плательщиками взносов являются:

1) субъекты предпринимательской деятельности, их объединения, бюджетные, общественные и прочие учреждения и организации, объединения граждан и прочие юридические лица, а также физические лица (субъекты предпринимательской деятельности), которые используют наемный труд;

2) отделения, филиалы и прочие подразделения (без статуса юридического лица), которые расположены на иной от плательщика сбора территории;

3) физические лица (СПД), которые не используют труд наемных работников, а также адвокаты, частные нотариусы, члены творческих союзов, творческие работники, которые не являются членами творческих союзов и т.п. (на добровольных основах).

Объектами налогообложения взноса на обязательное социальное страхование являются: фактические затраты на оплату труда работников. В состав затрат приобщаются выплаты основной и дополнительной заработной платы, премии, поощрения в том числе в натуральной форме.

Ставка взноса на ОГСС в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением, определена в размере 2,9% от фактических затрат на оплату труда для плательщиков первой и второй групп, а также для предприятий, учреждений и организаций, где работают инвалиды, но относительно работников, которые не являются инвалидами. Для плательщиков третьей группы – в размере 1% от суммы облагаемого дохода (прибыли).

Ставка взноса в Фонд ОГСС на случай безработицы – 2,1% от фактических затрат на оплату труда для плательщиков первой и второй групп.

Взносы в Фонд ОГСС от несчастных случаев определяются в зависимости от класса профессионального риска предприятий, учреждений и организаций, которые определены в Классификации отраслей экономики и видов работ по профессиональному риску производства, утвержденной постановлением Кабинета Министров Украины от 13 сентября 2000 г. № 1423.

Для предприятий всеукраинских общественных организаций инвалидов, где количество инвалидов составляет не меньше 50% от общей численности, взнос на общеобязательное социальное страхование в связи с временной потерей нетрудоспособности определяется по ставке 1% от объекта налогообложения для всех работников этих предприятий.

При получении от предприятий доходов в натуральном выражении (продукцией их собственного производства) размер дохода работника исчисляется по средней отпускной цене продукции посторонним потребителям в месяце начисления доходов. Если в текущем месяце продукция не реализовалась, то ее стоимость исчисляется по средней отпускной цене месяца предшествующего реализации, но не ниже себестоимости.

Средства на счета Фондов перечисляют плательщики одновременно с получением средств на оплату труда в учреждениях банков.

Предприятия, которые выплачивают заработную плату два и более раза в месяц, перечисление средств осуществляют в день получения заработной платы. При получении средств на заработную плату по итогам месяца предприятия подают в учреждение банка платежное поручение о перечислении средств за уточненным расчетом за весь минувший месяц с учетом прежде уплаченных сумм взноса.

В случае недостатка у плательщиков взносов средств на оплату труда и уплату взносов в полном объеме выдача средств на оплату труда и уплата взносов на общеобязательное социальное страхование осуществляется в пропорциональных размерах.

Предприятия, которые осуществляют выплату заработной платы на текущие счета физических лиц в учреждениях банков, вносят платежи в Фонды в день перечисления средств на лицевые счета. При выдаче предприятиями средств на оплату труда из выручки от реализации продукции (предоставления услуг), а также натуроплатой сбор перечисляется не позднее следующего дня со дня выдачи. Физические лица, которые используют труд наемных работников, вносят платежи в Фонды ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем выплаты заработной платы. Не внесенные плательщиком суммы платежей в установленный срок считаются недоимкой и взимаются в бесспорном порядке с начислением пени. Она начисляется из суммы недоимки за каждый просроченный день в размере, установленном законодательством.

В случае, если заработная плата не выплачивалась из-за отсутствия средств на счете предприятия, пеня за несвоевременное перечисление платежей в Фонды не взимается.

При взыскании недоимки по платежам в Фонд сроки давности не применяются.

Средства фонда социального страхования Украины сохраняются и учитываются на отдельных текущих счетах в учреждениях банка. Они используются исключительно по назначению и изъятию не подлежат.

б) взносы на общеобязательное пенсионное страхование

Главным источником доходов Пенсионного фонда является взнос на обязательное государственное пенсионное страхование. Порядок определения взносов установлен Законом Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» от 26 июня 1997 года и изменениями, внесенными в этот закон.

Укажем отдельные аспекты порядка вычисления сумм сбора. Плательщиками сбора, которые выделены в 5 групп, являются:

1) субъекты предпринимательской деятельности (СПД), их объединения, бюджетные, общественные и прочие учреждения и организации, объединения граждан и прочие юридические лица, а также физические лица, которые используют работу наемных работников;

2) филиалы, отделения и прочие плательщики сбора, которые не имеют статуса юридического лица и расположены на иной территории;

3) физические лица (СПД), которые не используют работу наемных работников, а также адвокаты, их помощники, частные нотариусы, другие лица, которые осуществляют деятельность, связанную с получением дохода;

4) физические лица, которые работают на условиях трудового договора, выполняют работы в соответствии с гражданско-правовыми договорами, в том числе члены творческих союзов, творческие работники, которые не являются членами творческих союзов и т.п.;

5) юридические и физические лица, которые осуществляют операции по купле-продаже валют, торговлю ювелирными изделиями из золота (кроме обручальных колец), платины и драгоценного камня, а также при отчуждении легковых автомобилей (кроме автомобилей для инвалидов и которые переходят в собственность наследника).