Комплексный финансовый анализ
1. Доля валовой прибыли и прибыли от продаж в выручке от реализации сократилась соответственно на 5% (22,8 - 27,8) и на 5,6% (5,2 - 10,8).
На снижение доли прибыли от продажи товаров повлиял существенный рост управленческих расходов.
2. Удельный вес бухгалтерской (прибыли до налогообложения) и чистой прибыли в выручке от реализации, наоборот, повысился соответственно на 1,2% (6,6 - 5,4) и на 0,4% (4,8 - 4,4).
Таблица 7.1
Анализ прибыли предприятия по Отчету о прибылях и убытках[37]
|
Наименование показателей |
За предыдущий год, млн. руб. |
За отчетный год, млн. руб. |
Отклонения (+ или -), млн. руб. |
Удельный вес, % | ||
|
За предыдущий год |
за отчетный год |
отклонения (+ или -) | ||||
|
1. Выручка (нетто) от продажи товаров (продукции, работ и услуг) |
2298,1 |
2291,8 |
-6,3 |
100,0 |
100,0 |
- |
|
2. Себестоимость проданных товаров (продукции, работ и услуг) |
1659,8 |
1768,6 |
+ 108,8 |
72,2 |
77,2 |
+5,0 |
|
3. Валовая прибыль |
638,3 |
523,2 |
-115,1 |
27,8 |
22,8 |
-5,0 |
|
4. Коммерческие расходы |
71,3 |
36,6 |
-34,7 |
3,1 |
1,6 |
-1,5 |
|
5. Управленческие расходы |
317,9 |
368,1 |
+50,2 |
13,8 |
16,1 |
+2,3 |
|
6. Прибыль (убыток) от продаж |
249,1 |
118,5 |
-130,6 |
10,8 |
5,2 |
-5,6 |
|
7. Операционные доходы |
1157,8 |
670,8 |
-487,0 |
50,4 |
29,3 |
-21,1 |
|
8. Операционные расходы |
1521,6 |
678,4 |
-843,2 |
66,2 |
29,7 |
-36,5 |
|
9. Внереализационные доходы |
489,4 |
126,9 |
-362,5 |
21,3 |
5,5 |
-15,8 |
|
10. Внереализационные расходы |
251,5 |
86,1 |
-165,4 |
10,9 |
3,8 |
-7,1 |
|
11. Прибыль (убыток) до налогообложения |
123,2 |
151,7 |
+28,5 |
5,4 |
6,6 |
+1,2 |
|
12. Отложенные налоговые активы |
- |
4.2 |
+4,2 |
- |
0,2 |
+0,2 |
|
13. Отложенные налоговые обязательства |
- |
46,4 |
^6,4 |
- |
2,0 |
-2,0 |
|
14. Текущий налог на прибыль |
22,7 |
- |
+22,7 |
1,0 |
- |
+1,0 |
|
15. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
100,5 |
109,5 |
+9,0 |
4,4 |
4,8 |
+0,4 |
На увеличение бухгалтерской прибыли значительное влияние оказало положительное сальдо внереализационных доходов и расходов. Однако последующие корректировки взаимоотношений предприятия с бюджетом снизили долю чистой прибыли в выручке от реализации продукции.
Для более детального изучения факторов, вызвавших увеличение бухгалтерской прибыли, целесообразно рассмотреть источники ее формирования.
7.3. Анализ бухгалтерской прибыли
Анализ бухгалтерской прибыли (до налогообложения) начинают с исследования ее динамики и структуры как по общей сумме, так и в разрезе составляющих ее элементов. Для оценки уровня и динамики показателей бухгалтерской прибыли составим табл. 7.2.
Таблица 7.2
Анализ бухгалтерской прибыли по акционерному обществу
|
Наименование показателей |
Базовый год |
Отчетный год |
Отклонение отчетного периода от базового | ||||
|
сумма, млн. руб. |
% к итогу |
сумма, млн. руб. |
%к итогу | ||||
|
сумма млн. руб. |
%к итогу | ||||||
|
1. Валовая прибыль |
638,3 |
+518,1 |
523,2 |
+344,9 |
-115,1 |
82,0 | |
|
2. Коммерческие расходы |
71,3 |
-57,9 |
36,6 |
-24,1 |
-34,7 |
51,3 | |
|
3. Управленческие расходы |
317,9 |
-258,0 |
368,1 |
-242,7 |
+50,2 |
115,8 | |
|
4. Прибыль (убыток) от продаж |
249,1 |
+202,2 |
118,5 |
+78,1 |
-130,6 |
47,6 | |
|
5. Операционные доходы |
1157,8 |
+939,8 |
670,8 |
+442,2 |
^87,0 |
57,9 | |
|
6. Операционные расходы |
1521,6 |
-1235,1 |
678,4 |
-447,2 |
-843,2 |
44,6 | |
|
7. Внереализационные доходы |
489,4 |
+397,2 |
129,8 |
+83,7 |
-362,5 |
26,5 | |
|
8. Внереализационные расходы |
251,5 |
-204,1 |
86,1 |
-56,8 |
-165,4 |
34,2 | |
|
9. Прибыль (убыток) до налогообложения |
123,2 |
100,0 |
151,7 |
100,0 |
+28,5 |
123,1 | |
